Investitionsabzugsbetrag

Wie der Abzug funktioniert

§ 7g EStG erlaubt, bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten eines beweglichen Wirtschaftsguts schon vor der Anschaffung gewinnmindernd abzuziehen, höchstens 200.000 € je Betrieb. Voraussetzung ist ein Gewinn von höchstens 200.000 € im Jahr des Abzugs. Die Anschaffung muss innerhalb der folgenden drei Wirtschaftsjahre erfolgen, das Wirtschaftsgut zu mindestens 90 % betrieblich genutzt werden und mindestens bis zum Ende des Folgejahres im Betrieb bleiben.

Der IAB ist damit kein Geschenk, sondern eine Verschiebung. Was heute abgezogen wird, steht später nicht mehr zur Abschreibung zur Verfügung: nach dem Kauf wird der Abzug auf die Anschaffungskosten übertragen und die Bemessungsgrundlage für die reguläre Abschreibung sinkt entsprechend. Der Vorteil ist der Zinsvorteil aus dem vorgezogenen Abzug und der Effekt auf den Steuersatz in einem Jahr mit hohem Gewinn.

Wo er nicht greift

Kleine Anlagen, die unter die Steuerbefreiung des § 3 Nr. 72 EStG fallen, sind ausgeschlossen. Wo keine steuerpflichtigen Einkünfte entstehen, gibt es nichts abzuziehen. Gewerbliche Anlagen oberhalb dieser Grenzen bleiben abzugsfähig.

Wird nicht investiert, wird der Abzug rückwirkend aufgelöst: der Steuerbescheid des Abzugsjahres wird geändert und die Nachzahlung verzinst. Der IAB gehört deshalb in eine konkrete Investitionsplanung und nicht in eine Steueroptimierung auf Verdacht.

Zusammenspiel mit der Abschreibung

Der IAB ist die erste Stufe. Nach der Anschaffung kommen die Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG und die reguläre Abschreibung dazu, beide auf der bereits geminderten Bemessungsgrundlage. Die Reihenfolge entscheidet über den zeitlichen Verlauf der Entlastung, nicht über ihre Gesamthöhe.

Steuerlich betrachtet ist der IAB der Grund, warum das Datum der Investitionsentscheidung wirtschaftlich zählt und nicht nur der Zeitpunkt der Inbetriebnahme. Ein Betrieb mit einem starken Gewinnjahr kann den Abzug in dieses Jahr legen und die Anlage im übernächsten bauen.

Für die Projektplanung heißt das zweierlei. Erstens gehört die steuerliche Seite in die Zeitachse des Projekts, nicht an ihr Ende: die Drei-Jahres-Frist ist eine harte Grenze und Netzanschluss und Genehmigung verbrauchen davon einen erheblichen Teil. Zweitens verändert der IAB die Nachsteuer-Rendite spürbar, aber er trägt kein Projekt, das vorsteuerlich nicht trägt.

Der Rechner auf dieser Seite bildet die Ersparnis auf dem Einkommensteuertarif ab. Für Kapitalgesellschaften gilt eine andere Rechnung, und in beiden Fällen ersetzt keine Berechnung die steuerliche Beratung im Einzelfall.